日下部加奈
发布日期：2025-12-16 01:45 点击次数：118
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财政部 税务总局 对于进一步加大升值税期末留抵退税计谋实施力度的公告 财政部 税务总局公告2022年第14号 为相沿小微企业和制造业等行业发展，提振市集主体信心、引发市集主体活力，现将进一步加大升值税期末留抵退税实施力度议论计谋公告如下： 一、加大小微企业升值税期末留抵退税计谋力度，将先进制造业按月全额退还升值税增量留抵税额计谋范围扩大至稳妥条目的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。 （一）稳妥条目的小微企业，不错自2022年4月纳税文书期起向应用税务机关肯求退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条目按照本公告第三条文章捏行。 （二）稳妥条目的微型企业，不错自2022年4月纳税文书期起向应用税务机关肯求一次性退还存量留抵税额；稳妥条目的微型企业，不错自2022年5月纳税文书期起向应用税务机关肯求一次性退还存量留抵税额。 二、加大“制造业”、“科学商榷和技巧行状业”、“电力、热力、燃气及水坐褥和供应业”、“软件和信息技巧行状业”、“生态保护和环境解决业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）升值税期末留抵退税计谋力度，将先进制造业按月全额退还升值税增量留抵税额计谋范围扩大至稳妥条目的制造业等行业企业（含个体工商户，下同）日下部加奈，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。 （一）稳妥条目的制造业等行业企业，不错自2022年4月纳税文书期起向应用税务机关肯求退还增量留抵税额。 （二）稳妥条目的制造业等行业中型企业，不错自2022年7月纳税文书期起向应用税务机关肯求一次性退还存量留抵税额；稳妥条目的制造业等行业大型企业，不错自2022年10月纳税文书期起向应用税务机关肯求一次性退还存量留抵税额。 三、适用本公告计谋的纳税东说念主需同期稳妥以下条目： （一）纳税信用品级为A级约略B级； （二）肯求退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开升值税专用发票情形； （三）肯求退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上； （四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）计谋。 四、本公告所称增量留抵税额，差别以下情形细则： （一）纳税东说念主获取一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日比较新加多的留抵税额。 （二）纳税东说念主获取一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。 五、本公告所称存量留抵税额，差别以下情形细则： （一）纳税东说念主获取一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或就是2019年3月31日历末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日历末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日历末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。 （二）纳税东说念主获取一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。 六、本公告所称中型企业、微型企业和微型企业，按照《中小企业划型模范规章》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型模范规章》（银发〔2015〕309号）中的买卖收入计算、钞票总数计算细则。其中，钞票总数计算按照纳税东说念主上一管帐年度年末值细则。买卖收入计算按照纳税东说念主上一管帐年度升值税销售额细则；不悦一个管帐年度的，按照以下公式计较： 升值税销售额（年）=上一管帐年度企业骨子存续时间升值税销售额/企业骨子存续月数×12 本公告所称升值税销售额，包括纳税文书销售额、查察查补销售额、纳税评估治疗销售额。适用升值税差额纳税计谋的，以差额后的销售额细则。 对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文献所列行业之外的纳税东说念主，以及工信部联企业〔2011〕300号文献所列行业但未领受买卖收入计算或钞票总数计算划型细则的纳税东说念主，微型企业模范为升值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；微型企业模范为升值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）；中型企业模范为升值税销售额（年）1亿元以下（不含1亿元）。 本公告所称大型企业，是指除上述中型企业、微型企业和微型企业外的其他企业。 七、本公告所称制造业等行业企业，新加坡華人群是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学商榷和技巧行状业”、“电力、热力、燃气及水坐褥和供应业”、“软件和信息技巧行状业”、“生态保护和环境解决业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的升值税销售额占一起升值税销售额的比重超越50%的纳税东说念主。 上述销售额比重根据纳税东说念主肯求退税前纠合12个月的销售额计较细则；肯求退税前计算期不悦12个月但满3个月的，按照骨子计算期的销售额计较细则。 八、适用本公告计谋的纳税东说念主，按照以下公式计较允许退还的留抵税额： 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项组成比例×100% 允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项组成比例×100% 进项组成比例，为2019年4月至肯求退税前一税款所属期已抵扣的升值税专用发票（含带有“升值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控生动车销售长入发票）、收费公路通行费升值税电子庸碌发票、海关入口升值税专用缴款书、解缴税款完税把柄注明的升值税额占同期一起已抵扣进项税额的比重。 九、纳税东说念主出口货色劳务、发生跨境应税活动，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理终了后，仍稳妥本公告规章条目的，不错肯求退还留抵税额；适用免退税办法的，联系进项税额不得用于退还留抵税额。 十、纳税东说念主自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再肯求享受升值税即征即退、先征后返（退）计谋。纳税东说念主不错在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款一起缴回后，按规章肯求享受升值税即征即退、先征后返（退）计谋。 纳税东说念主自2019年4月1日起已享受升值税即征即退、先征后返（退）计谋的，不错在2022年10月31日前一次性将已退还的升值税即征即退、先征后返（退）税款一起缴回后，按规章肯求退还留抵税额。 十一、纳税东说念主不错选拔向应用税务机关肯求留抵退税，也不错选拔结转下期持续抵扣。纳税东说念主应在纳税文书期内，完成当期升值税纳税文书后肯求留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税肯求时刻，延迟至每月临了一个责任日。 纳税东说念主不错在规如期限内同期肯求增量留抵退税和存量留抵退税。同期稳妥本公告第一条和第二条联系留抵退税计谋的纳税东说念主，可任性选拔肯求适用上述留抵退税计谋。 十二、纳税东说念主取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。 要是发现纳税东说念主存在留抵退税计谋适用有误的情形，纳税东说念主应鄙人个纳税文书期限度前缴回联系留抵退税款。 以虚增进项、缺欠文书或其他糊弄技能，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华东说念主民共和国税收征收料理法》等议论规章处理。 十三、适用本公告规章留抵退税计谋的纳税东说念主持理留抵退税的税收料理事项，持续按照现行规章捏行。 十四、除上述纳税东说念主之外的其他纳税东说念主肯求退还增量留抵税额的规章，持续按照《财政部 税务总局 海关总署对于潜入升值税立异议论计谋的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）捏行，其中，第八条第三款对于“进项组成比例”的联系规章，按照本公告第八条文章捏行。 十五、各级财政和税务部门务必高度喜爱留抵退税责任，摸清底数、周详蓄意、加强宣传、密切合作、统筹鼓舞，并分别于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在纳税东说念主自发肯求的基础上，都集退还微型、微型、中型、大型企业存量留抵税额。税务部门逢迎纳税东说念主留抵退税肯求情况，范例高效浮浅地为纳税东说念主持理留抵退税。 十六、本公告自2022年4月1日膨胀。《财政部 税务总局对于明确部分先进制造业升值税期末留抵退税计谋的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）、《财政部 税务总局对于明确国有农用地出租等升值税计谋的公告》（财政部 税务总局公告2020年第2号）第六条、《财政部 税务总局对于明确先进制造业升值税期末留抵退税计谋的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）同期废止。 特此公告。 财政部 税务总局 2022年3月21日 开始：广东税务 |